De Belastingdienst heeft laten weten dat het binnen een verfsysteem aanbrengen van flakes op trappen en vloeren en het aanbrengen van giet- en coatingvloeren in woningen ouder dan 2 jaar onder het laag btw-tarief valt.
Op 1 januari 2019 is het lage tarief van 6% verhoogd naar 9%.
Hoe passen we dit in de praktijk correct toe?
Laten we de meest gestelde vragen eens even op een rijtje zetten voor u.
In 2016 heeft de fiscus de conclusie getrokken dat het aanbrengen van flakes-, giet- en coatingvloeren schilderen is. In de regelgeving van de fiscus over het lage tarief wordt namelijk gesproken over het aanbrengen van verfproducten. Gietvloermortel en vloercoating hebben dezelfde samenstelling als verfproducten en zijn dus verfproducten. Bovendien staat er in de regelgeving dat het verfproduct moet zijn aangebracht met de spuit, de kwast, de roller of door middel van gieten. Niet alleen het spuiten of rollen van een vloercoating is dus volgens de fiscus schilderen, maar ook het gieten van een gietvloer. De gietvloer kan vervolgens worden afgewerkt met flakes of chips. Omdat schilderen in woningen ouder dan 2 jaar belast is met het laag btw-tarief geldt dit ook voor deze specifieke vloertypes.
Het binnen een verfsysteem aanbrengen van flakes op trappen en vloeren in woningen valt onder het lage btw-tarief. De woning moet dan wel ouder zijn dan 2 jaar. De werkzaamheden bestaan uit het aanbrengen van een speciale kleeflaag op de ondergrond, het in de kleeflaag blazen van de flakes (decoratieve, gepigmenteerde kunststofdeeltjes) en het afwerken met een speciale laklaag. Als er sprake is van een verfproduct, valt ook het aanbrengen van een giet- of een coatingvloer in woningen ouder dan 2 jaar onder het 9%-tarief.
Het binnen een verfsysteem aanbrengen van flakes op trappen en vloeren in woningen valt onder het lage btw-tarief. De woning moet dan wel ouder zijn dan 2 jaar. De werkzaamheden bestaan uit het aanbrengen van een speciale kleeflaag op de ondergrond, het in de kleeflaag blazen van de flakes (decoratieve, gepigmenteerde kunststofdeeltjes) en het afwerken met een speciale laklaag. Als er sprake is van een verfproduct, valt ook het aanbrengen van een giet- of een coatingvloer in woningen ouder dan 2 jaar onder het 9%-tarief.
♦ Coatingvloeren
♦ Gietvloeren (evt. met chips, vlokken, flakes)
♦ Slurry gietvloeren
♦ Scheuroverbruggende elastische gietvloeren voor bijvoorbeeld
het herstel van galerijvloeren, balkons, parkeergarages en
trappen.
De beoordeling is aan de Belastininspecteur in uw eigen regio en wij kunnen daarom niet garanderen dat het om deze vloeren gaat.
♦ Egaline
♦ Anhydrietvloeren
♦ Magnesietvloeren
♦ Terrazzovloeren
♦ Troffelvloeren
♦ Siergrindvloeren niet afgewerkt met dichtzetlaag
De lage btw geldt voor zowel materiaal als arbeid. Het maken van de vloeren wordt gezien als het aanbrengen van een verfproduct, waarop de permanente lage btw-regeling voor stukadoor- en schilderwerkzaamheden van toepassing is.
De term “particuliere woning” heeft betrekking op onroerende zaken die zijn bestemd voor particuliere bewoning. Het gaat in dit kader om woningen waarin particulieren permanent mogen verblijven. Ook tijdelijk leegstaande particuliere woningen zijn hieronder te begrijpen. Als particuliere woning zijn onder meer aan te merken:
♦ woningen in particuliere eigendom
♦huurwoningen van woningbouwcorporaties e.d. die door particulieren worden bewoond
♦ bejaardentehuizen/aanleunwoningen
♦ verpleeg- en verzorgingsinstellingen
♦ studentenflat
♦ kloosters, voor zover in gebruik voor permanente bewoning
♦ tweede woningen, voor zover permanente bewoning daarvan is toegestaan
♦ De gemeenschappelijke ruimtes in appartementen, bejaardentehuizen/aanleunwoningen
♦ verpleeg- en verzorgingsinstellingen e.d. (zoals de hal, het trappenhuis, de eetzaal, de recreatieruimte e.d.) volgen het regime dat geldt
voor de particuliere woongedeelten.
Garages, schuren, serres, aan- en uitbouwen, tuinhekken e.d. behoren tot een particuliere woning, voor zover zij op hetzelfde perceel als de particuliere woning zijn gelegen. Garages die tot hetzelfde gebouwencomplex behoren als de particuliere woningen (bijv. parkeergarages onder flatgebouwen die door particulieren worden bewoond) worden eveneens tot de particuliere woning gerekend, uiteraard indien en voor zover zij door de eigenaars of huurders van die particuliere woningen worden gebruikt. Afzonderlijke, niet hiervoor bedoelde garageboxen behoren niet tot de particuliere woning.
Een pand dat gebruikt wordt als woning én kantoor valt onder de lage btw als er meer dan 50% als woning wordt gebruikt.
Een woning is ouder dan twee jaar vanaf de datum dat het pand voor het eerst als woning in gebruik is genomen. De ondernemer moet zelf beoordelen of een woning ouder is dan twee jaar. Bij twijfel kan aan de opdrachtgever worden gevraagd om een ouderdomsverklaring te ondertekenen waarin wordt verklaard dat de woning ouder is dan twee jaar. U bewaart de getekende ouderdomsverklaring in uw administratie.
Bij een pand dat niet vanaf het begin als woning in gebruik is geweest, bepaalt het tijdstip waarop het pand voor het eerst als woning in gebruik is genomen of de woning minimaal 2 jaar oud is. Te denken valt aan een oud monumentaal pakhuis dat tot een appartementencomplex is omgebouwd. Wanneer een woning in verschillende stadia tot stand is gekomen, moet de woning voor minimaal 50% bestaan uit delen die 2 jaar of ouder zijn.
De Belastingdienst heeft de verruiming van de lage btw op 13 juli 2016 op de website gepubliceerd. Bedrijven mogen vanaf die datum het lage btw-tarief in rekening brengen voor werkzaamheden aan woningen ouder dan 2 jaar, die particulier bewoond worden. Voor het vaststellen van de leeftijd van de woning is de dag van eerste ingebruikname van de woning bepalend. De opdrachtgever hoeft niet de particulier zelf te zijn. Dit mag ook een woningcorporatie of bedrijf zijn, zolang het werk maar wordt uitgevoerd aan een woning bestemd voor particuliere bewoning.
Als ondernemer bent u verantwoordelijk voor het vermelden van juiste btw-tarief op de factuur. Het is verstandig om in uw opdrachtbevestiging/factuur te vermelden dat er een verfsysteem is aangebracht in de vorm van een flakes-, coating- of gietvloer.
Voor zover het werk in onderaanneming wordt verricht (bijv. bij een renovatieproject) dan is het 9%-tarief zowel in de relatie hoofdaannemer-opdrachtgever als in de relatie hoofdaannemer-onderaannemer van toepassing.
Alle informatie over BTW-tarieven kunt u terug vinden op de site van NOA (Nederlandse Ondernemersvereniging voor Afbouwbedrijven)
Deze downloads en vele andere kunt u terugvinden op de site van NOA
♦ Rapportage onderzoek reikwijdte lage btw vloeren.pdf
♦ Handleiding verlaagd btw tarief 9 procent.pdf
